Ulga rehabilitacyjna

Wydatki na leki

Czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej można odliczać zarówno wydatki na zakup leków, jak i suplementów diety? Czy jej limit należy ustalać w rachunku miesięcznym czy rocznym?

"(...) Możliwość skorzystania z odliczeń w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej (...) należy ocenić poprzez pryzmat art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z tym przepisem za wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwianiem wykonywania czynności życiowych, uważa się wydatki poniesione na leki - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo). (...)
W przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych brak jest definicji "leku" - a zatem posiłkowo należy opierać się na definicjach zawartych w ustawie (...). Prawo farmaceutyczne (...). Z definicji tych wynika, że: lekiem aptecznym jest produkt leczniczy sporządzony w aptece zgodnie z recepturą farmakopealną, przeznaczony do wydawania bezpośrednio w aptece; lekiem gotowym jest produkt leczniczy wprowadzony do obrotu pod określoną nazwą i w określonym opakowaniu; lekiem recepturowym jest produkt leczniczy sporządzony w aptece na podstawie recepty lekarskiej; produkt leczniczy to substancja lub mieszanina substancji, której przypisuje się właściwości zapobiegania lub leczenia chorób występujących u ludzi lub zwierząt, lub podawana człowiekowi lub zwierzęciu w celu postawienia diagnozy lub w celu przywrócenia, poprawienia czy modyfikacji fizjologicznych funkcji organizmu ludzkiego lub zwierzęcego. (...)
Przepisy prawa podatkowego, w tym ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zawierają również definicji suplementu diety – zatem również pomocniczo należy stosować definicję zawartą w art. 3 pkt 39 ustawy (…) o bezpieczeństwie żywności i żywienia (…), zgodnie z którą suplementem diety – jest środek spożywczy, którego celem jest uzupełnienie normalnej diety, będący skoncentrowanym źródłem witamin lub składników mineralnych lub innych substancji wykazujących efekt odżywczy lub inny fizjologiczny, pojedynczych lub złożonych, wprowadzany do obrotu w formie umożliwiającej dawkowanie (…) z wyłączeniem produktów posiadających właściwości produktu leczniczego w rozumieniu przepisów Prawa farmaceutycznego.
W związku z powyższym Wnioskodawczyni ma prawo odliczyć wydatki poniesione na nabycie leków i suplementów tylko wtedy, gdy leki te i suplementy spełniają cechy „leku” na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i są dopuszczone do obrotu.
Wysokość wydatków na zakup leków i suplementów ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Dokumentem w rozumieniu tego przepisu jest dokument, który zawiera dane personalne osoby niepełnosprawnej ponoszącej wydatek na ten cel.
Wydatki poniesione na leki i suplementy – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, należy zsumować i ująć w załączniku PIT/O (…)”.

(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 26 października 2011 r., nr IPTPB2/415-466/11-4/AK)

Źródło: Gazeta Prawna nr 1, dn. 02.01.20012 r., Dodatek 1, str. 2